【甘肃瑞华】从公司治理角度谈内部审计
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公司治理是指在所有权和经营权相互分离的背景下，股东为实现企业目标而建立的一套管理制度，对经营者的权、责、利进行监督和控制，实现各方利益相关者利益的均衡。随着市场竞争的日趋激烈，企业对内部审计的需求逐渐显现，内部审计成为加强企业风险防范能力的工具之一，担任起公司治理中监督者的角色，涉及企业经营的各个环节和各个管理层面，维护生产经营的安全性、效率性，为企业运营中重大决策的作出提供导向。
公司治理与内部审计的关系
首先，公司治理与内部审计的产生均根源于委托代理问题，在两权分离背景下，为解决委托代理问题而设置公司治理的各项制度，而股东为考核经营者受托责任的履行情况需要审计人员向其提供客观的信息，因而，二者的理论基础是一致的；其次，风险管理是公司治理的核心，内部控制是风险管理的重要手段，而内部审计又是内部控制的关键，因而，内部审计成为了公司治理下进行风险管理的重要工具，风险管理是公司治理与内部审计的统一核心。
内部审计对于公司治理的重要作用
1.提高公司的风险管控能力
公司战略的制定和经营过程中的大小决策都离不开风险的导向作用，风险水平和决策者对风险的偏好程度决定着公司战略和决策的制定，显然，风险水平评估的准确性和及时性对于决策者而言至关重要。内部审计机构作为独立于公司管理部门和业务部门的一方，能够客观地识别风险、评估风险，及时向管理当局反馈客观的风险信息，并提出降低、转移或者规避风险的措施，更有效地把控风险。
2.有助于降低公司治理的风险
公司各运营环节的效率和各层级之间的管理效率需要公司治理的有效性作为保障。当局者迷旁观者清，公司的管理当局往往对内部运营中存在的问题和漏洞的敏感性不强，需要独立的审计部门来揭示问题并提出审计意见来防范潜在的风险，在经营者和股东之间作为客观信息的传递员，以保证各运营环节制度和决策的有效执行。内部审计的监督作用将有助于缓和股东与经营者之间存在的委托代理问题、利益目标不一致以及由此产生的道德风险和逆向选择问题。
3.为公司治理提供服务功能
内部审计正由监督职能向服务职能拓展，不再仅仅局限于财务系统的查错防弊，而是逐渐渗透到企业的经营管理领域，在完成经济监督基本任务的基础上，以公司的战略目标为中心，能够通过事前审计和事中审计的方式针对公司治理中存在的问题提出建设性建议，保证公司管理控制机制的有效实施。
然而，我国目前很多企业对内部审计职能的重要性的认识不足，没有设立专门的内部审计部门或者流于形式而使得内部审计的作用得不到充分发挥，导致高层领导看不到内部审计效果而忽视了其重要性和必要性，造成内部审计独立性和权威性的恶性循环。
如何强化内部审计在公司治理中的地位？
1. 将审计工作重心由事后转为事前和事中
传统的外部审计一般为事后审计，而内部审计有事前审计、事中审计和事后审计等多种形式。因此，公司可以选择科学的方式开展内部审计，实现与外部审计的互补，事前审计防范功能和事中审计的纠错功能将有助于公司从源头上控制风险。
2. 加强审计部门的独立性、自主性和权威性
公司应当根据自身的规模和管理模式设立专门的内部审计机构，配置合理的审计资源，健全内部审计制度和流程，高层领导应当做好管理部门、业务部门与审计部门的配合工作，避免审计工作开展过程中的排斥、抵触思想等问题，切实保障审计工作能够落实到位，确保内部审计的质量，促进公司治理效能的提升。
3.强化内部审计人员素质
公司应加强内部审计人员的培训，除了审计业务的处理能力外，应使其业务能力渗透到经营管理领域，熟悉企业的组织结构和各部门运营状况，并能适应信息化时代下对审计人员素质的要求，使得内部审计部门在保证其独立性的同时参与到提升企业的价值创造的团队中，真正发挥内部审计人员的作用。
内部审计是公司治理的重要组成部分，认识到内部审计的重要性，充分发挥内部审计的风险导向作用，有助于建立公司治理的绿色通道，营造良好的运营环境，与外部审计相配合，推进公司治理效力，促进公司的健康长远发展。
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