浙江24小时-钱江晚报记者 姜赟 通讯员 杨希林
美国当地时间12月2日凌晨2点，美国参议院以51:49通过了“减税与就业法案”（tax cuts and jobs act）。这是近30年来国会首次修改税法。
图片来源：cnn新闻视频截图
不过，尽管目前参众两院已经分别通过税改方案，但从立法流程上来看，由于目前两院分别通过的税改立法版本内容上仍存在不少差异，因此之后两院仍需协商”共同版本“，再进行“分别提交→全体投票→总统签字”的过程。
据悉，最终税改法案有望在圣诞节前达成。不过，这次税改对留学生&在美华人的影响，远比“知留学”之前盘点过的要多得多。
四张图看懂美国税改细节：
“无孩家庭”+“学区房”家庭最吃亏
先来看看新出炉的税改法案对现行税法进行了哪些改动：
图片来源：大猫财经，图片数据均为提议数据
简单来说，本次税改兼顾了个人及企业。先来说说个人方面：
简化税率等级。税改后，个人所得税简化成3个等级，分别为12%、25%、35%。富裕阶层的39.6%税率将保持不变。
取消个人免税额。税改后，纳税人4050美元的个人免税额的减免额度被取消。
上调标准扣除额。税改后，单身人士的标准扣除额是12000美元，夫妻所得报税的标准扣除额是24000美元，这较税改前上升了2倍（年收入$12000以下的单身&年收入$24000以下的家庭不用交税）。
下调大部分单身居民个人所得税税率（收入为年薪4.5万刀-9.37万刀的单身居民税率不变）：
图片来源：资本智慧库
此外，大部分夫妻共同报税个人所得税税率也被下调：
图片来源：资本智慧库
上调儿童税收抵免额。目前，由于参议院的法案与众议院通过的法案有很多不同之处，因此儿童税收抵免额尚未确定。
“知留学”为留美父母们总结了两套方案里的相关规定，以供参考：
众议院：税改后，17岁以下儿童的税收抵免1600美元，并提议将提供每个家庭300美元的税收优惠；
参议院：每名儿童减免2000美元税收。
购房者法定抵押贷款利息抵扣额可能下调。目前，想要贷款购学区房的移民还能通过抵押贷款（贷款上限为$100万）来购房；税改实施后，购房者法定抵押贷款利息折扣额可能下调至$50万。目前，这不是针对已有贷款，加州11月2日已经开始实行。
取消州税/地方税税收减免。
取消大部分替代性最低税amt。税改后，政府取消了对医疗开支、领养费用、学生贷款利息等税收扣除项目，并只保留房屋贷款税收抵免，和慈善馈赠税税收抵免。
注：替代性最低税（alternative minimum tax，简称amt），amt是透过对设定这些福利的限制，适用于具有高收入的纳税人，这项举措将会影响到近500万美国人。
取消遗产税。税改后，财产分别在1098万美元和2200万美元以下的个人和夫妻不需缴纳遗产税；允许地方房产税抵扣不超过1万美元，但取消了个人所得税的州及地方税抵扣。
说了这么多，小伙伴们难免会有些糊涂：税法改革后，自己到底是获得优惠还是被增收税了呢？
美国网站tax foudation就税改后针对不同收入水平家庭的扣税情况进行了相关统计：
图片来源：tax foudation
年收入3万、单身报税、无孩：减税$188；
年收入4万8、家庭报税、无孩子：减税￥19；
年收入5万2千、单身报税、2孩：减税$895；
年收入8万5千、家庭报税、2孩子：减税$1072；
年收入16万5千、家庭报税、2孩子：减税$1373；
年收入32万5千、家庭报税、2孩子：减税$6410；
年收入100万、家庭报税、2孩子：减税$59130（个人和公司合并报税20万）；
年收入200万、家庭报税、2孩子：减税$35118。
由此看来，本次税改后减税福利最少的，反倒是收入不高的“无孩夫妻”。
此外，由于税改后房屋贷款受限，想要通过贷款来购买高价学区房的移民家庭，也可能因此而捉襟见肘。不过，美国房产经纪人协会（nar）也表示，该法案将导致房价下跌。
不过，在华人家庭中，也有不少人因为税改而受益的：
年收入10万以下的普通中产阶级家庭。举个例子：
小b父母家住在旧金山，家庭收入中位数约$88,518/年。目前，小b父母需要交纳25%的税，去除夫妻报税标准扣除额夫妻报税标准扣除额$12,700，再减去两个人共$8100的个人减免，实际须交纳$10854的税；
而税改后，小b父母则需交纳12%的税，去除夫妻报税标准扣除额$24,000，需要交纳$7742.16的税。和原来相比，小a家将少交2000多刀的税收。
年薪在$480,050-$1,000,000的超高收入家庭。举个例子：
小c家父母年薪在$480,050-$1,000,000左右。税改后，小c父母通过夫妻联合报税，就能少交4.6%的税。
再来看看企业：
下调美国企业税率。税改后，永久削减公司税，大幅降至20%。
注：“永久削减公司税”指美国公司取得的来自其境外子公司的股息可享受100%的所得税豁免（有10%的持股比例要求）；而境外子公司的历史累积境外收益将被视同汇回一次性进行征税，现金及现金等价物适用14%的税率，非流动资产适用7%的税率。
大幅增加海外企业税率。税改后，对美国企业海外获利最低征税10%，并将企业获利回流美国现金等价物的税率设定为12%，非流动性投资的税率为5%。
有专家分析：表面看来，税改部分对于外企并不友好，但这也恰恰是中国部分行业企业受益的好时机：
回溯美国历史上的3轮减税时期，其进口增速均大幅抬升。由此可以推测，在减税期间，受美国需求拉动，全球主要生产型国家出口增速均大幅改善。全球价值链分工体系下，以美国为代表的消费国提供需求，而以中国、德国和日本为代表的生产国负责生产。
因此，本轮若美推行减税，中国机电、化学制品、塑料橡胶、基本金属和仪器生产等行业出口增速或将显著抬升。
新政引发留学生热议：
phd究竟该不该被增税？
值得一提的是，目前，众议院通过的税改条例已规定，取消对博士生的税务减免。也就是说，新政有可能要求学生们对减免的学费也要交税。举个栗子：
小a是一名未婚博士，现在的年收入为$2万，并需对年收入进行缴税；税改后，小a需对”收入+学费“进行缴税，缴纳个人所得税比例由原来的12%上升至22%，也就是说，小a每年要缴纳的税费将从$960飙升至$10560。
也就是说，一旦“减税与就业法案”最终版本中含有对tuition waiver征税的条款，不少“小a式”的留美博士，就不得不承担巨额税收。
这一规定也引发了留学生热议：phd究竟该不该被增税？
大部分学生认为，一来博土生是国家的未来，新税法案竟然向他们的学费收税，说明当局缺乏远见；二来在读博士不少还在凭校内教课赚取工资，却要负担巨额税收，对博士生并不公平；
但也有少部分人认为，很多phd上的课其实并不多，学费很高是因为被学校强制修了很多没用的学分。如果学校方面能设法取消这个限制，那对phd学生的影响就会小很多。
除留学生群体外，新的税改政策也遭到各方批评。共和党议员鲍勃·库尔克（bob corker）就提出，减税可能会增加美国的财政赤字↓↓↓
据美国税收联合委员会估计，此次减税方案可能会在10年内造成一万亿美元（约合6.6万亿rmb）的损失。
此外，还有不少媒体指出，此次税改乃是“富人的税改”↓↓↓
美国税收政策中心分析称，到2027年，大约一半的纳税人将要缴更多的税款，而前1%的富人每年将可以获得超过三万美元（约合19.8万人民币）：
此外，税改前，财产超过549万美元的个人和1100万美元的家庭要面临高达40%的遗产税；而税改后，财产1098万美元以下的个人和2200万美元以下的夫妻不需缴纳遗产税。
总之，总统特朗普曾经宣称，本次税改乃是送给美国人民的“圣诞大礼”。但在最终法案敲定前，华人和留学生们是否能从中受益，还尚未可知。
图片来源：huffington post
关于美国税改方案新细则里的套路，你有何看法？欢迎在“知留学”评论区留言。
网友评论
@来杯菊普：说白了税改对于不是富豪阶层的人只有两种影响，不变或更糟。
@把什么都聚起来：参议院版本没有对tuition waiver征税的条款，要看两版协调了。
@zz：在读博士表示已经不修课了，还要教课，平时写写论文，还要我交税！！！
@孙童新：在佛州博士的学费是按照州内学费算的，不是按照州外或者国际生学费算，很低的，大概每学期5000刀也就是1年1万左右。而不是这里说的4万。
@李孟矫：其实降低遗产税不是对富二代的直接福利，而是对富一代的福利。美国不是得到遗产的人交税，而是对赠予遗产的人收税。 送礼物同理，送礼的人交税而不是收礼的人交税。我当时学到这一点的时候，也是对美国人的逻辑深深跪下。
@ゆき：学会计的表示很崩溃……