来源：昌尧讲税 作者： 马昌尧
近期关于两会的财税减税政策以及国务院常务会议的具体减税措施，一直是大家关注的热议话题，这减税的背后，作为财税工作者，我们又应该关注些什么呢?
政策调整分析
(一)税率调整，谁是真正的受益者?
案例：假设某零售企业a采购一个电饭锅。
调整税率前:采购价117元(含税)，销售价234元(含税)，应缴增值税17元，销售进销差100元(不考虑其他税费为234-117-17);
调整税率后:采购价116元(含税)，销售价232元(含税)，应缴增值税16元，销售进销差100元(不考虑其他税费为232-116-16);
通过以上的案例我们发现：
1、对于国家来说，确实是减少了增值税的收入，原来取得17元的收入，调整后只取得16元的收入;
2、对于零售企业a来说，除了因增值税的减少而对城建税、教育费附加的影响外，进销差是没有影响的;
3、对于税费的最终承担者终端消费者来说，确实降低了采购成本，原来一个电饭锅要234元，现在可能就只要232元，当然，前提是商家因为税率的调整也降了零售价。
通过分析我们发现，因为增值税是价外税，相对于中间流通环节的企业来说，增值税只是你代国家暂收的金额，最终你都要交给国家的，除非你是最终的消费者，否则，除了城建税、教育费附加的影响外，跟你没多大关系。
(二)既然税率对企业影响不大，国家什么要调整税率?
1、虽然对于中间流通环节的企业来说，流通商品的增值税影响不大，可企业很大程度上也是消费者，作为消费者来说，还是受益的;
2、2017年12月22日，美国总统特朗普签署了自1986年以来美国最大规模的减税法案。法案将于2018年1月开始实施。根据这份法案，美国联邦企业所得税率将从现在的35%降至21%。在全球经济一体化的背景下，中国降低企业税负有利于提高我国税制的国际竞争力，吸引企业投资。
3、税率档次越多，行业之间的税负越不均，企业的制度待遇不一样，起跑线也就不一样，在低税率的行业易出现“低征高扣”，在高税率的行业易出现“高征低扣”。因此，简并税率将有利于市场主体之间的公平竞争。这也就是我们国家逐步要执行的“三档并两档方向调整税率”的原因。
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