个人所得税概述
征税对象
纳税义务人
包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民。
（一）居民纳税义务人：有住所或无住所居住满1年的个人：其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外，都要在中国缴纳个人所得税。
（1）在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。
（2）所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境不扣减其在华居住的天数。
（二）非居民纳税义务人：无住所不居住或无住所居住不满1年：仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
注1：对无住所个人居住时间规定
（1）判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数：个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。
（2）对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间：入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算在华实际工作天数。
【典型例题】2009年考题
琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2008年3月6日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为（ ）天。
a.282
b.283
c.284
d.285
『正确答案』b
『答案解析』3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天计算在华实际工作天数。
中国境内实际工作天数＝25.5＋30＋31＋（7.5＋16.5）＋31＋31＋30＋31＋30＋19.5＝283（天）
在中国境内无住所的个人所得的征税问题
居住时间
纳税人性质
境内所得
境外所得
境内支付
境外支付
境内支付
境外支付
1
90（183）天之内
非居民
√
×
×高管交
×
2
90（183）天－－1年
非居民
√
√
×高管交
×
3
1－－5年
居民
√
√
√
×
4
5年以上
居民
√
√
√
√
【注意】居住时间5年以上，从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。如某一个纳税年度在境内居住不足90日，从再次居住满1年胡年度起计算5年期限。
【典型例题】
韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）
a.4000元
b.5650元
c.9650元
d.10250元
『正确答案』a
『答案解析』居住时间小于90天（或183天）仅就境内所得中境内支付的部分缴税，所以该人不缴税，仅就偶然所得缴税，应缴纳的个人所得税＝20000╳20%＝4000。
有财税问题，就问解税宝。有财税难题，就找解税宝！