编者按：大家知道，一般计税方法涉及销项税额和进项税额的抵扣，一般纳税人既有一般计税，又有简易计税时，简易计税能否抵扣一般计税的进项税额呢。本文与各位老师进行探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
案例概况
吉祥食品有限公司（以下简称“吉祥公司”）是一家肉制品加工企业，一般纳税人，增值税是适用税率17%。2017年7月对外销售火腿肠并取得含税销售额117万元，累计可抵扣进项税留抵额80万元；取得2010年外购办公室对外出租租金10.50万元，货款及租金银行收讫。问吉祥公司7月份缴纳增值税的会计处理和税务处理？
税务分析
一、政策依据
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号 ）。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）。
二、税务分析
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）规定：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
因此，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额，不得进行进项税抵扣。
三、案例解析
根据本案的资料：吉祥公司2017年7月对外销售火腿肠并取得含税销售额117万元，进项税留抵额80万元；取得2010年外购办公室对外出租租金10.50万元，货款及租金银行收讫。
（一）销售火腿肠
会计处理：
借：银行存款 117万元
贷：营业收入 100万元
应交税费——应交增值税（销项税额） 17万元
税务处理：由于销项税额17万元小于进项税留抵额80万元，不缴纳增值税，当月不产生纳税义务。 2017年8月份80万元的进项税留抵额抵扣17万元的销项税额后，8月份累计可抵扣进项税额63万元。
（二）出租房屋
借：银行存款 10.50万元
贷：营业收入——其他收入 10万元
应交税费——简易计税 0.50万元
月末未交增值税结转
借：应交税费——简易计税 0.50万元
贷：应交税费——未交增值税 0.50万元
次月申报期申报纳税
借：应交税费——未交增值税 0.50万元
贷：银行存款 0.50万元
税务处理：由于2016年6月30日前外购的房屋出租，适用简易计税应纳税额0.50万元，不能被进项税额抵扣，2017年8月申报期应缴纳增值税0.50万元。
如果出租的房屋不在机构所在地，需在异地（房屋所在地）预缴增值税，同时不得在异地开具房屋租赁增值税发票，发票必须在吉祥公司机构所在地由吉祥公司自行开具。
思考：当月认证须当月申报抵扣，逾期未申报抵扣，能否申报后再抵扣该进项税额。请说明你的观点和理由。
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