一 、向供货方取得返还收入的税务处理
对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，按平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。
当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率
【例题1·多选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）。
a.商业企业向供货方收取的返还收入
b.生产企业销售货物时收取的包装物租金
c.供电企业收取的逾期未退的电费保证金
d.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
『正确答案』bc
『答案解析』商业企业向供货方收取的与销售量、销售额挂钩的返还收入应作进项税额转出处理；燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不缴纳增值税。
【例题2·多选题】某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（ ）。
a.商场应按120万元计算确定销项税额
b.商场应按124.8万元计算销项税额
c.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
d.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
『正确答案』ad
『答案解析』当期应冲减进项税额＝4.8÷（1＋17%）×17%＝0.70（万元）,当期可抵扣进项税额＝20.4－0.7＝19.7（万元）。
二、一般纳税人注销时进项税额的处理
一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
三、金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税的处理
地市级分行、支行按规定的预征率预缴增值税
省级分行和直属一级分行统一清算缴纳
【例题·计算题】生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2017年3月有关生产经营业务如下（假设相关票据均符合税法的规定）：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元（含增值税价格，与销售货物不能分开）。
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业厂房装修，装修支出为厂房原值的15%；成本价为20万元，国家税务总局规定的成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
（4）销售2014年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明取得销售额每辆1万元。
（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元（不含税价），取得运输公司开具的增值税专用发票。
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元（不含税价），取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
问题（1）：计算销售甲产品的销项税额。
『答案解析』
销售甲产品的销项税额
＝80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元）
问题（2）：计算销售乙产品的销项税额。
『解析答案』
销售乙产品的销项税额
＝29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）
问题（3）：计算自用新产品的销项税额。
『解析答案』
销项税额＝0；因为属于将自产产品用于增值税应税项目，无需视同销售。
问题（4）：计算销售使用过的摩托车销项税额。
『答案解析』
销售使用过的摩托车销项税额
＝1×17%×5
＝0.85（万元）
问题（5）：计算外购货物应抵扣的进项税额。
『答案解析』
外购货物应抵扣的进项税额
＝10.2＋6×11%＝10.86（万元）
问题（6）：计算外购免税农产品应抵扣的进项税额。
『答案解析』
外购免税农产品应抵扣的进项税额
＝（30×13%＋5×11%）×（1－20%）＝3.56（万元）
问题（7）：计算该企业3月份合计应缴纳的增值税额。
『答案解析』
该企业3月份应缴纳的增值税额
＝14.45＋4.25＋0.85－10.86－3.56
＝5.13（万元）
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