文/焦点财税资深专家—李舟
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案例：
我公司购买某基金产品1000万元，持有至到期后赎回，获得收益13%，请问应该按照利息还是金融产品缴纳增值税？
一、利息和金融商品的差异
准确的说，收取利息属于增值税中规定的提供贷款服务，这和金融商品转让同属于金融服务税目。
1、什么是利息收入？
按照营改增文件界定，贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。实务中贷款行为表现形式很多，只要是取得固定回报的，均界定为利息收入，要求按照6%缴纳增值税。在2016年36号文件中列举了很多：
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
2、什么是金融商品转让收入？
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
金融商品转让最大的判断标志就是有买入和卖出两个关键环节。按照差额缴纳6%增值税。
二、案例中的13%属于利息还是金融商品转让差额？
前面已经分析过，利息的判断标志是是否属于固定回报；金融商品转让的判断标志是范围和买入卖出环节。依据这两类判断标志，可深入分析如下：
1、案例中的基金产品未说明是否属于固定回报，如果在基金申购协议中注明固定回报，则应归属于借款利息，如果不属于固定回报，则不属于借款利息。
政策依据：
财政部国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知 财税[2016]140号
《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称保本收益、报酬、资金占用费、补偿金，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
2、即使不属于固定回报，也不一定就是金融商品转让，这里的问题是基金持有至到期是否能够界定为转让？如果未持有到期就在中途对外转让，则属于标准的金融商品转让，但持有至到期则不属于转让或者卖出环节。因此，本案例中的持有至到期的13%收益不属于金融商品转让差额。
政策依据：
财政部国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知财税[2016]140号
纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。
三、资管产品增值税界定汇总表
综上，基金等资管产品投资人购入资管产品后取得的收益，如何缴纳增值税关键点在于保本与否及到期与否，可汇总如下：
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