2018年税务师考试《税法一》每日一练

1.某纳税人2013年8月之前是营业税纳税人,之后为增值税纳税人,企业自查发现2013年6月有一笔收入需补税,按税法规定应向主管税务机关补缴营业税,其遵循的税法适用原则是( )。
a.法律优位
b. 程序优于实体
c. 特别法优于普通法
d. 实体从旧,程序从新
2.下列情形中,企业应履行代收代缴税款义务的是( )。
a.企业向员工交付工资
b. 企业受托加工应税消费品
c. 企业向境外支付特许权使用费
d. 联合企业收购未税矿产品
3.下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是( )。
a.行业比例税率
b. 超额累进税率
c. 地区差别比例税率
d. 定额税率
4.某汽车修配厂,为增值税小规模纳税人,2014年1月提供修理修配劳务,取得收入5.06万元,销售汽车用品取得收入2.87万元,本月购进修理用配件支付价税合计金额1.26万元,上述业务收入均为含税收入且能够分别核算,2014年1月该修配厂应缴纳增值税( )万元。
a.0.08
b. 0.19
c. 0.23
d. 0.24
1.正确答案:d
实体从旧、程序从新原则的含义之一是:实体法不具备溯及力。即在纳税义务的确定上,以纳税义务发生时的税法规定为准,实体性的税法规则不具有向前的溯及力。企业6月的收入需要补营业税,虽然企业在8月发现,但此时增值税的相关的法律规定不具有向前的溯及力。
2.正确答案:b
选项acd:企业支付款项应履行代扣代缴税款义务。
3.正确答案:b
累进税率可以更有效的调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平问题。
4.正确答案:c
2014年1月该修配厂应缴纳增值税=(5.06+2.87)÷(1+3%)×3%=0.23(万元)。