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同兴蔬菜园是一家新型观光农业企业，经营范围涉及自产农产品销售、建筑业、不动产租赁、文化体育业和餐饮业等领域，作为增值税一般纳税人，营改增后，如何适应新税制，用好优惠政策，公司的财务人员颇费了一番脑筋，一年下来，积累了不少经验。
据了解，2016年，同兴蔬菜园总收入共计2783.38万元，其中，销售自产蔬菜、水果收入236.75万元，门票收入1835.09万元（其中包含的观光车等费用无法分开核算），餐饮收入354.04万元，停车场收入37.5万元，维修道路收入168万元（《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日为2016年3月8日，于2016年12月25日验收，验收前未结任何款项），获得中央财政补贴152万元。另外，开具收购业发票共计58.6万元，取得建筑相关的沙石、钢材等进项税款9.7万元（各行业收入均含税，不考虑其他相关成本及所得税费用）。
优惠政策要记牢
同兴蔬菜园财务负责人表示，作为农业企业及农产品加工企业，需注意的是，自2017年7月1日起，增值税税率由4档减至3档，取消13%这一档税率，将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%，详见《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）。
计税方法早规范
根据上述政策，同兴蔬菜园对2016年相关收入作如下计税处理：
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第一，自产农产品销售收入。针对同兴蔬菜园销售自产蔬菜和水果收入的236.75万元免征增值税；
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第二，门票收入。同兴蔬菜园有经营游览场所的业务，可划为文化体育业征收增值税（对于包含缆车索道等观光项目的收入，营改增后是否划入文化体育业统一核算，各地意见未统一，本例划入文化体育业核算）。门票收入需缴纳的增值税为：1835.09÷1.03×3%=53.45（万元）；
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第三，建安收入。同兴蔬菜园的建安合同属于老项目，选择简易办法征收按照3%的征收率征收，所以对应的进项税款也不能抵扣，该笔建安款需缴纳的增值税为：168÷1.03×3%=4.89（万元）；
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第四，餐饮服务收入。同兴蔬菜园部分原料来自菜市场上的自然人，无法取得进项专票，所以同兴蔬菜园通过开具收购业发票抵扣。该笔餐饮收入需缴纳的增值税为：354.04÷1.06×6%-58.6×13%=12.42（万元）；
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第五，不动产租赁收入。同兴蔬菜园停车场于2016年4月30日之前便已取得，按5%的征收率征收，需缴纳的税款为：37.5÷1.05×5%=1.79（万元）；
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第六，财政补贴收入。同兴蔬菜园对其获得的中央财政补贴单独核算，不征收增值税。
税负减轻出实效
这样算下来，同样的收入，缴纳营业税和增值税，同兴蔬菜园的税负大不相同，详情见同兴蔬菜园营改增前后纳税额对比表。
营改增后，同兴蔬菜园节税额达到43.82万元，营改增减负效果明显。
分类管理不可少
同兴蔬菜园的这一做法，得到了重庆市万州区国税局税务人员的肯定。同时，税务人员也提醒企业：对于业务较多、较杂的兼营行为，企业可安排专人负责该行业的核算及账务处理，待申报前期进行汇总；存在多个分公司的企业，可安排专人负责各分公司的财务管理，待申报前再由总公司汇总；财政拨款等专项资金较多的企业，可安排专人对此单独核算；国家出台各项税收减负优惠政策的同时，企业也要快速适应税制和用好优惠政策，通过对财务人员开展相关政策培训，及时作出调整（如减免税、选择简易办法征收等）。